导航:首页 > 地产开发 > 房地产行业房款优惠如何入账

房地产行业房款优惠如何入账

发布时间:2021-02-09 22:23:52

『壹』 房地产企业预售如何记账

根据《企业会计准则》规定,房地产企业预售业务的会计处理为:当企业收到预售款项时,由于不符合收入的确认原则,不确认收入,而是作为负债计入预收账款,待房屋交给购买方时,再确认收入。
对于预售收入,按规定应缴纳的营业税及土地增值税等,房地产企业直接在应交税费的借方反映,销售收入实现时,再将预缴税费转入营业税金及附加。
例:甲房地产公司2008年开始在乙地级市开发A地块,A地块共计兴建A1、A2房产。A1房产于2008年8月起开始预售,2009年10月份完工;A2房产于2009年2月开始预售,2009年未完工。2008年共计取得A1房产预售房款4000万元,当年发生管理人员工资支出50万元、业务招待费支出90万元、广告宣传费支出300万元;2009年销售A1房产取得收入2000万元(假定为完工后实现的销售收入),预售A2房产取得预售房款5000万元,A1房产完工开发成本共计4000万元,当年发生管理人员工资支出55万元、业务招待费支出60万元,广告宣传费支出200万元(营业税及城建税和教育费附加5.55%,土地增值税按1%预缴,预计毛利率10%.例中未涉及因素假设不考虑)。
甲房地产公司对上述业务进行会计处理,编制会计分录如下(单位,万元):
2008年度会计处理:
(1)2008年度收到预售房款
借:银行存款 4000
贷:预收账款——A1房产 4000
(2)预缴营业税、城建税和土地增值税
借:应交税费——应交营业税——A1房产 200
应交税费——应交城建税——A1房产 14
应交税费——应交教育费附加——A1房产 8
应交税费——应交土地增值税——A1房产 40
贷:银行存款 262
(3)支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费
借:管理费用——工资 50
管理费用——业务招待费 90
销售费用——广告宣传费 300
贷:银行存款 440
(4)年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理,即[4000×10%-4000×(5.55%+1%)] ×25%=34.5
借:递延所得税资产 34.5
贷:所得税费用 34.5
2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润为-440万元。
2009年度会计处理:
(1)2009年度收到A2房产预售房款
借:银行存款 5000
贷:预收账款——A2房产 5000
(2)A2房产预售收入预缴营业税和土地增值税
借:应交税费——应交营业税——A2房产 250
应交税费——应交城建税税——A2房产 17.5
应交税费——应交教育费附加——A2房产 10
应交税费——应交土地增值税——A2房产 50
贷:银行存款 327.5
(3)支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费
借:管理费用——工资 55
管理费用——业务招待费 60
销售费用——广告宣传费 200
贷:银行存款 315
(4)A1房产2008年度预售收入转主营业务收入,上年缴纳营业税和土地增值税转入营业税金及附加
借:预收账款——A1房产 4000
贷:主营业务收入——A1房产 4000
借:营业税金及附加 262
贷:应交税费——应交营业税——A1房产 200
应交税费——应交城建税——A1房产 14
应交税费——应交教育费附加——A1房产 8
应交税费——应交土地增值税-A1房产 40
(5)A1房产2009年度销售收入、缴纳营业税金及附加,结转主营业务成本
借:银行存款——A1房产 2000
贷:主营业务收入——A1房产 2000
借:营业税金及附加 131
贷:应交税费——应交营业税——A1房产 100
应交税费——应交城建税税——A1房产 7
应交税费——应交教育费附加——A1房产 4
应交税费——应交土地增值税——A1房产 20
借:开发产品——A1房产 4000
贷:开发成本——A1房产 4000
借:主营业务成本——A1房产 4000
贷:开发产品——A1房产 4000
(6)年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理
根据资产负债表债务法,当年新增预收账款5000万元,与上年资产负债表相比净增1000万元,[(5000-4000)×10%-(5000-4000)×(5.55%+1%)] ×25%= 8.625
借:递延所得税资产8.625
贷:所得税费用 8.625
2009年度按企业会计准则计算税前会计利润为4000+2000-4000-55-60-200-262-131=1292(万元)。

『贰』 我们是房地产开发企业,购房一次付清时有优惠,这要怎么记账呢

一次收清房款时,应按扣减折扣的金额记账,如将折扣记入“销售费用”,则增加缴纳专税金的数额,同属时年末汇算清缴时,没有确切证据的话,该笔“销售费用”不能予以抵扣,会增加企业所得税的负担。
收款时:
借:现金(实收金额)
贷:预收账款(实收金额)
鉴于房地产开发企业的特殊性,商品房在出售时可不必先结转成本,先记入“预收账款”科目,待相关开发成本结转后再结转相应成本,但税金必须按月申报。
退房款差价时:
贷:银行存款(实退金额)
贷:预收账款(红字)
一般情况下,除将预收房款结转营业收入时,“预收账款”科目不应该出现借方金额,平时业务都应在贷方体现,个人总结,为账务处理方便。

『叁』 房地产企业房款抵工程款的账务处理

借:其他应付款/应付账款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:存货

『肆』 我公司是房地产企业,在收到预收房款时该如何做账务处理呢

简单一点是借银行存款,贷预收账款。同时在月底根据预收账款提取营业税及附加,土地增值税,季度预交所得税。

『伍』 房地产开发企业 购房屋销售合同 会计上如何做账

房开企业是以收款复凭据制(销售不动产发票或收据)入账,合同由销售部门管理。
收到房款时
借:银行存款 贷:预收账款

若已签合同,未收款
借:应收账款 贷:预收账款

『陆』 房地产企业已预收房款,过后开发票时如何做账。

1、借:抄银行存款

贷:预收账款-房款-***

2、房地产企业收取预售房款,因不符合收入确认条件(风险报酬没有转移)会计不确认收入,但税法将该种行为作为视同销售,征收营业税和预收企业所得税。因此房地产预收销售房款就应按会计、税法的规定进行会计处理:

房地产企业收取预售房款(这时可以给客户开具收据):

借:银行存款

贷:预收账款

期末计算交税:

借:应交税费—应交营业税等

贷:银行存款

当收取客户全部房款,会计确认收入(这时可以给客户开具发票)

借:银行存款

借:预收账款

借:营业税金及附加

贷:主营业务收入

贷:应交税费—应交营业税等(这时税金冲平)

同时接转成本

借:主营业务成本

贷:开发产品

会计收入确认不是以开发票为标准,税务局不应管会计确认的时间、方法,只应负责企业是否按照税法要求有足额按时交税。

『柒』 房地产公司为促销收客户的费用如何入账

如果仅仅是购房优惠,则实质上是一种预收的房款。
所以,会计处理计入主营版业务收入。
会计与所得权税,应一次性计入收入;营业税,因为客户肯定要购房,所以属价外费用,收款时交营业税。

首先,交营业税时,促销收客户的费用肯定是收入,因为属于价外费用;
其次,如果其权力仅仅、或者主要是购房的优惠,应入主营业务收入;如果还有其它优惠或好处,并且未来不并入房价,则也可以入其它业务收入。从会计准则的规范来讲,营业外收入和冲费用,没有依据。

『捌』 房地产企业按揭销售房屋如何账务处理

1、涉及的会计科目:其他的科目和一般的企业都差不多,主要的重点科目是:开发成本,开发费用,预收帐款(房款),以后就是主营业务收入。预付帐款(供应商)以后就是主营业务成本。长期借款(一般都需要贷款)短期借款
2、涉及的税种及税率。营业税,城建税,教育附加,土地增值税,土地使用税,房产税,所得税。印花税。
3、基本核算方法(流程)。
房地产企业开发项目的发生的所有开发费用都在“开发成本”下核算。
开发成本下一般设置以下明细科目:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费以及开发间接费用这几个明细核算跟商品房开发有关的所有费用支出。
还有开发费用取得的借款在其他应付款按单位明细核算,取得的银行贷款在长短期借款里核算,借款和银行贷款的利息支出计入开发间接费中。
一般房地产投入资本达到总投资的一定比例就可以预售商品房了,而预售的房款在预收账款里核算。在客户用预收款发票换正规的商品房销售发票的时候,把从预收账款中的收入结转计入销售收入,同时把比例从开发成本中结转销售成本,还有把应交税金中借方预缴的税金一并结转到销售税金及附加。
房开企业是按预收账款和销售收入预缴所有的税金(营业税,城建税,教育费附加,地方教育费附,印花税、土地增值税和企业所得税)的,等整个开发项目完成以后,在做土地值税和企业所得税的项目汇算清缴的
大体流程就这样了。

『玖』 房地产的账务处理

房地产企业房屋开发成本的核算
一、 开发房屋的种类及其核算对象和成本项目
房屋的开发,是房地产开发企业的主要经济业务。开发企业开发的房屋,按其用途可分为如下几类;一是为销售而开发的商品房;二是为出租经营而开发的出租房;三是为安置被拆迁居民周转使用而开发的周转房。此外,有的开发企业还受其他单位的委托,代为开发如职工住宅等代建房。这些房屋,虽然用途不同,但其所发生的开发费用的性质和用途,都大体相同,在成本核算上也可采用相同的方法。为了既能总括反映房屋开发所发生的支出,又能分门别类地反映企业各类房屋的开发支出,并便于计算开发成本,在会计上除设置“开发成本——房屋开发成本”账户外,还应按开发房屋的性质和用途,分别设置商品房、出租房、周转房、代建房等三级账户,并按各成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。
企业在房屋开发过程中发生的各项支出,应按房屋成本核算对象和成本项目进行归集。房屋的成本核算对象,应结合开发地点、用途、结构、装修、层高、施工队伍等因素加以确定:
1.一般房屋开发项目,以每一独立编制设计概(预)算,或每一独立的施工团预算所列的单项开发工程为成本核算对象。
2.同一开发地点,结构类型相同的群体开发项目,开竣工时间相近,同一施工队伍施工的,可以合并为一个成本核算对象,于开发完成算得实际开发成本后,再按各个单项工程概预算数的比例,计算各幢房屋的开发成本。
3.对于个别规模较大、工期较长的房屋开发项目,可以结合经济责任制的需要,按房屋开发项目的部位划分成本核算对象。
开发企业对房屋开发成本的核算,应设置如下几个成本项目:
(1)土地征用及拆迁补偿费或批租地价;(2)前期工程费;(3)基础设施费;(4)建筑安装工程费;(5)配套设施费;(6)开发间接费。
其中土地征用及拆迁补偿费是指房屋开发中征用土地所发生的土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费,以及有关地上、地下物拆迁补偿费,或批租地价。前期工程费是指房屋开发前期发生的规划设计、项目可行性研究、水文地质勘察、测绘等支出。基础设施费是指房屋开发中各项基础设施发生的支出,包括道路、供水、供电、供气、排污、排洪、照明、绿化、环卫设施等支出。建筑安装工程费是指列入房屋开发项目建筑安装工程施工图预算内的各项费用支出(包括设备费用)。配套设施费是指按规定应计入房屋开发成本不能有偿转让公共配套设施如锅炉房、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等支出。开发管理费是指应由房屋开发成本负担的开发间接费用。
二、房屋开发成本的核算
(一)土地征用及拆迁补偿费或批租地价
房屋开发过程中发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价。能分清成本核算对象的,应直接计入有关房屋开发成本核算对象的“土地征用及拆迁补偿费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款’等账户的贷方。
房屋开发过程中发生的自用土地征用及拆迁补偿费,如分不清成本核算对象的,应先将其支出先通过“开发成本——自用土地开发成本”账户进行汇集,待土地开发完成投入使用时,再按一定标准将其分配记入有关房屋开发成本核算对象,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发成本——自用土地开发成本”账户的贷方。
房屋开发占用的土地,如属企业综合开发的商品性土地的一部分,则应将其发生的土地征用及拆迁补偿费,先在“开发成本——商品性土地开发成本”账户进行汇集,待土地开发完成投入使用时,再按一定标准将其分配计入有关房屋开发成本核算对象,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发成本——商品性土地开发成本”账户的贷方。如开发完成商品性土地已经转入“开发产品”账户,则在用以建造房屋时,应将其应负担的土地征用及拆迁补偿费记入有关房屋开发成本核算对象,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发产品”账户的贷方。
(二)前期工程费
房屋开发过程中发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、场地平整等各项前期工程支出,能分清成本核算对象的,应直接记入有关房屋开发成本核算对象的“前期工程费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。应由两个或两个以上成本核算对象负担的前期工程费,应按一定标准将其分配记入有关房屋开发成本核算对象的“前期工程费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。
(三)基础设施费
房屋开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、绿化、环卫设施以及道路等基础设施支出,一般应直接或分配记入有关房屋开发成本核算对象的“基础设施费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。如开发完成商品性土地已转入“开发产品”账户,则在用以建造房屋时,应将其应负担的基础设施费(按归类集中结转的还应包括应负担的前期工程费和开发间接费)计入有关房屋开发成本核算对象,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发产品”账户的贷方。
(四)建筑安装工程费
房屋开发过程中发生的建筑安装工程支出,应根据工程的不同施工方式,采用不同的核算方法。采用发包方式进行建筑安装工程施工的房屋开发项目,其建筑安装工程支出,应根据企业承付的已完工程价款确定,直接记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“应付账款——应付工程款”等账户的贷方。如果开发企业对建筑安装工程采用招标方式发包,并将几个工程一并招标发包,则在工程完工结算工程价款时,应按各项工程的预算造价的比例,计算它们的标价即实际建筑安装工程费。
如某开发企业将两幢商品房建筑安装工程进行招标,标价为1080 000元,这两幢商品房的预算造价为;
101商品房 630 000元
102商品房 504 000元
合计 1134 000元
则在工程完工结算工程价款时,应按如下方法计算各幢商品房的实际建筑安装工程费:
某项工程实际建筑安装工程费=工程标价×该项工程预算造价÷各项工程预算造价合计
设例中:
101商品房1080000元×630000元÷1134000元=600000元
102商品房1080000元×504000元÷1134000元=480000元
采用自营方式进行建筑安装工程施工的房屋开发项目,其发生的各项建筑安装工程支出,一般可直接记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“库存材料”、“应付工资”、“银行存款”等账户的贷方。如果开发企业自行施工大型建筑安装工程,可以按照本章第二节所述设置“工程施工”、“施工间接费用”等账户,用来核算和归集各项建筑安装工程支出,月末将其实际成本转入“开发成本——房屋开发成本”账户,并记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目。
企业用于房屋开发的各项设备,即附属于房屋工程主体的各项设备,应在出库交付安装时,记入有关房屋开发成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“库存设备”账户的贷方。
(五)配套设施费
房屋开发成本应负担的配套设施费是指开发小区内不能有偿转让的公共配套设施支出。在具体核算时,应根据配套设施的建设情况,采用不同的费用归集和核算方法。
1.配套设施与房屋同步开发,发生的公共配套设施支出,能够分清并可直接计入有关成本核算对象的,直接记入有关房屋开发成本核算对象的“配套设施费”项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“应付账款——应付工程款”等账户的贷方。如果发生的配套设施支出,应由两个或两个以上成本核算对象负担的,应先在“开发成本——配套设施开发成本“账户先行汇集,待配套设施完工时,再按一定标准(如有关项目的预算成本或计划成本),分配记入有关房屋开发成本核算对象的“配套设施费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“开发成本——配套设施开发成本”账户的贷方。
2.配套设施与房屋非同步开发,即先开发房屋,后建配套设施。或房屋已开发等待出售或出租,而配套设施尚未全部完成,在结算完工房屋的开发成本时,对应负担的配套设施费,可采取预提的办法。即根据配套设施的预算成本(或计划成本)和采用的分配标准,计算完工房屋应负担的配套设施支出,记入有关房屋开发成本核算对象的“配套设施费”成本项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方和“预提费用”账户的贷方。预提数与实际支出数的差额,在配套设施完工时调整有关房屋开发成本。
(六)开发间接费
企业内部独立核算单位为开发各种开发产品而发生的各项间接费用,应先通过“开发间接费用”账户进行核算,每月终了,按一定标准分配计入各有关开发产品成本。应由房屋开发成本负担的开发间接费用,应自“开发间接费用”账户的贷方转入“开发成本——房屋开发成本”账户的借方,并记入有关房屋开发成本核算对象的“开发间接费”成本项目。
三、房屋开发成本核算举例
如某房地产开发企业在某年度内,共发生了下列有关房屋开发支出(单位:元):
101102 152 182
商品房商品房出租房周转房
支付征地拆迁费 100 000 80 000
结转自用土地征地拆迁费 75 000 75 000
应付承包设计单位前期
工程费 30 000 30 000 30 000 30000
应付承包施工企业基础
设施工程款 90 000 75 000 7000070000
应付承包施工企业建筑
安装工程款600 000480000450000450000
分配配套设施费(水塔)80 000 65 000 60 000 60 000
预提配套设施费(幼托)80 000 72 000 64 000 64 000
分配开发间接费用 82 000 66 000 62 000 62 000
则在用银行存款支付征地拆迁费时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 180 000
贷:银行存款 180 000
结转出租房、周转房使用土地应负担的自用土地齐发成本时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 150 000
贷:开发成本——自用土地开发成本 150 000
将应付设计单位前期工程款入账时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 120 000
贷:应付账款——应付工程款 120 000
将应付施工企业基础设施工程款入账时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 305 000
贷:应付账款——应付工程款 305 000
将应付施工企业建筑安装工程款入账时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 1980 000
贷:应付账款——应付工程款 1980 000
分配应由房屋开发成本负担的水塔配套设施支出时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 265 000
贷:开发成本——配套设施开发成本——水塔 265 000
预提应由房屋开发成本负担的幼托设施支出时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 280 000
贷:预提费用——预提配套设施费 280 000
分配应由房屋开发成本负担的开发间接费用时,应作:
借:开发成本——房屋开发成本 272 000
贷:开发间接费用 272 000
同时应将各项房屋开发支出分别记入各有关房屋开发成本明细分类账。
四、已完房屋开发成本的结转
房地产开发企业对已完成开发过程的商品房、代建房、出租房、周转房,应在竣工验收以后将其开发成本结转“开发产品”账户。会计人员应根据房屋开发成本明细分类账记录的完工房屋实际成本,记入“开发产品”账户的借方和“开发成本——房屋开发成本”账户的贷方。“开发产品”账户应按房屋类别分别设置商品房、代建房、出租房、周转房等二级账户,并按各成本核算对象进行明细分类核算。设例中,应将完工验收的商品房、出租房、周转房的开发成本结转“开发产品”账户的情方,作如下分录入账:
借:开发产品 3 562 000
贷;开发成本——房屋开发成本 3 562 000

阅读全文

与房地产行业房款优惠如何入账相关的资料

热点内容
地产培训机构有哪些 浏览:243
十年期房货利率 浏览:239
天津小户型中单怎么装修 浏览:506
怎么卖个人二手房 浏览:888
房地产投资长期看什么短期看什么 浏览:168
柬埔寨期房 浏览:603
大型开发商维权 浏览:224
南通开发区新开苑房价多少 浏览:801
房产达人怎么买锤子手机版 浏览:70
沙特阿拉伯需要什么样地产地证 浏览:442
商品住宅房产证 浏览:733
农村房产证没有怎么办理 浏览:587
外滩的房价多少钱一平 浏览:639
青岛最贵房价是多少钱一平米 浏览:519
二手房比喻什么 浏览:135
楼盘派筹是什么意思 浏览:319
镇江枫苑二手房怎么买 浏览:230
衡阳市有哪些好楼盘 浏览:459
房地产模型设计费入什么科目 浏览:619
晶福园最新房价是多少 浏览:165