開發商營改增稅務策劃

❶ 營改增後房地產行業怎麼做到納稅籌劃

一、多要增值稅發票
「營改增」時代，房企將面臨新舊稅制銜接、稅收政策變化、具體業務處理和稅務核算轉化等難題。劉福元認為，稅制改革前企業就應該及時做好應對措施，諸如對會計賬簿的科目進行調整，提前做好對財務人員的培訓，以便改革後可以進行正確的會計處理。「營改增」之後，企業的稅負水平很大程度上由企業的進項稅額決定，增值稅專用發票在增值稅抵扣環節扮演重要角色，房企應加強票據管理水平。
為避免稅負加重，房企在購進貨物或者接受勞務時，一定要非常審慎。
首先，必須要求供貨方具備正規的銷售資質，一旦無法提供增值稅專用發票，就無法實現抵扣;其次，與施工企業進行工程決算時還應當獲取增值稅專用發票，否則在申請稅項抵扣時就會遇到困難;第三，應加強對虛假發票的識別和防範，仔細比對;最後，不能出於節稅的目的，就虛開增值稅發票給子公司或關聯方，這么做稅務風險極大。
二、擴大精裝房比例
房地產業「營改增」之後，房企為了降低稅負，會更多地考慮增加進項稅額來進行抵扣，各家企業都有可能在企業既定的戰略框架內進行稅收籌劃。
其中，房企大幅提高精裝修房比例將會是一種比較流行的方式，此舉有利於取得更多的固定資產和物料的增值稅發票，從而增加可抵扣數額。
在「營改增」之後，房企開發精裝房的所有進項全部可以抵扣，因此企業肯定會傾向於開發進項稅額較多的樓盤類型。
這樣來看，那些現階段就以精裝房為主要開發類型的開發商將會佔得先機。
對中小房企來說，由於開發的多為毛坯房，如果因稅負加重而不得不調整開發重點，企業極有可能面臨一些轉型壓力，畢竟精裝房對企業實力有更高的要求，精裝房的高價也要求中小房企加快去化速度。
三、剝離建築業務
對房企而言，進行稅收籌劃的一個主要方式是增加進項稅額抵扣，而上游建築安裝業務正是進項稅額最主要的來源，因此，剝離建築業務將是企業不得不進行的戰略調整。
建築業納入「營改增」行業，只要建築安裝企業可以提供正規增值稅專用發票，就可以實現抵扣。當前的房企業務模式主要分三類：第一類，開發商自身只負責拿地開發銷售，建築施工業務全部外包;第二類是以中南建設等為代表的控股集團，下設建築公司和房地產公司兩個子公司;第三類則是建築和開發業務並舉，這類企業多以建築業為主營業務，同時具備房地產開發資質。

❷ 為什麼要明確房地產開發企業營改增相關稅收政策

房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅徵收管理暫行辦法

第一章 適用范圍
第一條 根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。
第二條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，適用本辦法。
自行開發，是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設。
解析：本條規定全是針對房地產開發企業的內容。
第三條 房地產開發企業以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續開發後，以自己的名義立項銷售的，屬於本辦法規定的銷售自行開發的房地產項目。
解析：規定了房地產企業購入未完工的房地產項目立項銷售的處理。
第二章 一般納稅人徵收管理
第一節 銷售額
第四條 房地產開發企業中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：
銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）
解析：營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定中（三）銷售額中房地產差額納稅，進行了細化解釋。
第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

❸ 營改增後採取哪些措施進行稅收籌劃

1.選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點 實際操作中，要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點，選擇稅負彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。
一般來說，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。
稅負彈性還取決於稅種的要素構成，主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優惠。
稅基越寬，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優惠越多，稅負就越輕。
2.以稅收優惠政策為切入點 選擇稅收優惠政策作為稅收籌劃突破口時，應注意兩個問題:一是納稅人不得曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠,以欺騙手段騙取稅收優惠;二是納稅人應充分了解稅收優惠條款，並按規定程序進行申請,避免因程序不當而失去應有權益。
3.以納稅人構成為切入點 一般情況下，企業寧願選擇作為營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧願選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。
因為，營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負較增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。
當然，這不是絕對的, 在實踐中要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。
4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點 影響應納稅額因素有兩個，即計稅依據和稅率。
計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小。
因此，進行稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。
5.以不同的財務管理過程為切入點 企業的財務管理包括籌資管理、投資管理、資金運營管理和收益分配管理，每個管理過程都可以有稅收籌劃的工作可做。
（1）比如，按照稅法規定，負債的利息作為所得稅的扣除項目，享有所得稅利益，而股息支付只能在企業稅後利潤中分配，因此，債務資本籌資就有節稅優勢。
（2）又如，通過融資租賃，可以迅速獲得所需資產,保存企業的舉債能力，而且支付的租金利息也可以按規定在所得稅前扣除，減少了納稅基數。
更重要的是租入的固定資產可以計提折舊，進一步減少了企業的納稅基數，因此，融資租賃的稅收抵免作用極其顯著。
（3）投資管理階段，選擇投資地點時，選擇在沿海開發區、高新技術開發區、國家鼓勵的西部,會享受到稅收優惠；選擇投資方式時，如果企業欲投資一條生產線，是全新購建還是收購一家幾年賬面虧損的企業？除考慮不同投資方式實際效益的區別外，還應注意到收購虧損企業可帶來的所得稅的降低；選擇投資項目時，國家鼓勵的投資項目和國家限制的投資項目，兩者之間在稅收支出上有很大的差異，在企業組織形式的選擇上，聯營企業與合夥企業、分公司與子公司、個體工商戶和私營企業，不同的組織形式所適用的稅率是不同的。
（4）經營管理階段，不同的固定資產折舊方法影響納稅，不同的折舊方法，雖然應計提的折舊總額相等，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應納稅所得額；不同的存貨計價方法的選擇，采購對象是不是一般納稅人也有很大的影響。

❹ 「營改增」企業怎樣從六個方面進行稅務籌劃

一、納稅人身份的選擇
根據目前「營改增」的稅收政策，應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人，500萬的計算標准為納稅人在連續不超過12個月的經營期限內提供服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務的銷售額。一般納稅人則適用一般的稅率，實行抵扣納稅；小規模納稅人適用3%的簡易徵收辦法。適用何種納稅人身份更有利，不能一概而論，需要結合企業的資產、營收等財務狀況具體判定，如果適用小規模納稅人更有利，可以通過分立、分拆等方式降低年銷售額，適用3%的簡易徵收。
二、集團業務流程再造
增值稅較營業稅的一大優勢就是可以避免重復征稅，有利於行業的細分化和專業化發展，提高生產效率。在此背景下，企業集團可以通過將部分服務進行外包，做自己最為擅長的領域，舉個例子，「營改增」後，企業是選擇委託運輸還是使用自營車輛運輸，可以測算一下二者的稅負差異，非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委託運輸企業發生的運費可以按照11%的稅率進行抵扣，企業集團可根據實際測算結果，進行調整優化。
三、供應商的調整
在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對於一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發票，實現稅額抵扣。如果選擇小規模納稅人為供給方，取得的是小規模納稅人出具的增值稅普通發票，購貨方不能進項抵扣。因此，「營改增」後，企業可以通過選擇恰當的供給方，實現稅負的降低。需要提醒的是，選擇小規模納稅人作為供給方，如果能夠取得由稅務機關代小規模納稅人開具的3%的增值稅專用發票，購貨方可按照3%的稅率作進項稅額抵扣。
四、業務性質籌劃
「營改增」後，對於一些具有稅收優惠政策的業務領域，應積極通過籌劃向其「靠攏」，以爭取適用稅收減免政策。以「四技」（技術開發、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務）業務為例，「營改增」前，國家對「四技服務」免徵營業稅，「營改增」後，國家對「四技服務」收入繼續免徵增值稅。因此，對於科技類公司而言，對外提供相關技術服務簽署合同時，應在合同條款中凸顯「四技」合同的特徵，履行相關備案義務。同時，需要提醒的是，「四技」業務享受增值稅免稅，無法開具增值稅專用發票，導致下游采購方無法取得增值稅專用發票。
五、混業經營獨立核算
「營改增」以來，在增值稅原有17%、13%稅率及3%、4%、6%的徵收率的基礎之上又增加了6%、11%兩個低稅率，同時將納入增值稅試點的小規模企業統一徵收率為3%.這樣一來，我國目前增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的徵收率。根據相關稅法政策，混業經營中，不同稅率項目需要分開核算，否則會統一適用高稅率，因此，企業在「營改增」後，應對涉及的混業經營項目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。
六、延遲納稅技巧
通過稅務籌劃實現推遲繳納稅款，無異於獲得了一筆無息貸款，因此，企業可以通過籌劃服務合同等方式推遲納稅義務的產生，但是前提是要合法，符合以下稅收政策規定：
（1）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天
（2）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（3）納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。
（4）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

❺ 營改增後增值稅稅收籌劃的方法

我國企業在增值稅稅務籌劃上常用的方式有以下幾種：
1、通過稅收優惠政策進行籌劃
稅法以法律的形式對不同的產品、服務、行業制定了各種減免增值稅的優惠政策。比如現行的法律法規中關於增值稅的有170項減免政策。企業在做增值稅稅務籌劃時應該在稅收優惠政策方面加大研究力度，這是最實用一項的零風險減稅方法。
在找不到合適的優惠政策條件下，企業也可以通過改變外在條件來達到降稅目的，比如入駐到有增值稅返稅、各種費用減免的經濟開發園區；比如對企業組織結構或者企業的經營生產項目進行適當的安排，從而滿足相關優惠政策的要求。
2、通過納稅人身份的利用來進行籌劃
一般納稅人和小規模納稅人之間稅率和徵收方式的差別為增值稅稅務籌劃帶來了一定的空間。企業可以通過計算自身的稅負平衡點來選擇納稅人身份，從而達到降低增值稅的目的。
3、通過繳納增值稅時間的延長來進行籌劃
增值稅稅務籌劃的最終目的不一定是要降低稅負成本，而是要達到企業整體利益最大化。如果企業的現金流比較緊張，那麼就可以採用這種方式。比如通過商業承兌匯票或者在當期進行進項稅額的抵扣，以此使納稅時間得到相應的延長。
稅務籌劃能夠為企業節省大量不必要的開支，特別對於小公司來說，更是能夠提高企業效益的重要方法。

❻ 營改增後房地產和建築業在開展納稅籌劃方面需要注意哪些問題

「營改增」中建築業稅務核算應注意的幾點事項。
一、建築業增值稅一般納稅人與小規模納稅人的選擇
假設增值稅一般納稅人提供建築業應稅勞務收入為S，增值率為R，則抵扣率為1-R，稅率為11%，且一般納稅人所購勞務、貨物均可以抵扣進項稅額；小規模納稅人的徵收率為3%，客戶接受勞務金額不變，僅考慮增值稅不考慮其他稅種的情況下，納稅人流轉稅稅負相等的等式如下：
{[S/（1＋11%）－S×（1－R）
/（1＋11%）]
×11%
}/S
＝[S/(1＋3%)×3%]/S
R＝29.39%
即增值率超過29.39%（可抵扣率低於70.61%）時，小規模納稅人合適，否則，一般納稅人合適。稅收籌劃增值率超過29.39%時營改增項目投資新成立小規模企業比較合算。但是建築企業在確定納稅人資格時也要考慮下列因素來決定是否申請為一般納稅人。
1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。
3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
二、設備租賃支出取得的進項抵扣不足
目前實務中大部分建築企業除將勞務分包給勞務公司外，同時勞務公司還向建築企業工程提供模板、管架等機具租賃服務，並且這部分支出在成本中也佔有較大的份額。根據規定，有形動產租賃增值稅稅率為17%，而租賃企業利潤率大部分低於17%，這樣很多租賃企業只是申請為小規模納稅人，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業為小規模納稅人，建築企業可抵扣的進項稅額將勢必減少，從而加大建築企業實際納稅額並增加建築業稅負。
因此，要求建築企業在選擇租賃對象時盡量選擇增值稅一般納稅人的企業，因其可以提供稅率是17%的專用發票進行抵扣。

❼ 全面營改增方案落地 確定房地產稅率

3月18日，國務院常務會議審議通過了全面營改增試點方案。明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。財政部稅政司、稅務總局貨物勞務稅司負責人就全面推開營改增試點問題回應了媒體的提問。
四大行業稅率確定
全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。自此，現行營業稅納稅人全部改徵增值稅。其中，建築業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。
財政部稅政司負責人介紹，這些新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍;年營業稅規模約1.9萬億，占原營業稅總收入的比例約80%。
全面推開營改增試點，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力支持服務業發展和製造業轉型升級。
不動產納入抵扣范圍
繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之後，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是製造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。
將營改增試點范圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍後，各類企業購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此受益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。
財政部相關負責人指出，將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利於擴大企業投資，增強企業經營活力。
所有行業稅負只減不增
營改增試點從制度上基本消除貨物和服務稅制不統一、重復征稅的問題，有效減輕企業稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現了較大規模的減稅。
政府工作報告中提出，5月1日起，全面實施營改增，並承諾所有行業稅負只減不增。當前實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，做出妥善安排。
原營業稅優惠政策延續
方案明確，新增試點行業的原增值稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業採取過渡性措施，確保全面推開營改增試點後，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。
目前，距離全面推開營改增試點已不足兩個月時間，涉及近1000萬戶納稅人。稅務總局貨物勞務稅司負責人表示，稅務部門要分批次做好對試點那是人的培訓輔導以及稅控器具的發放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應新稅制。
此外，國稅、地稅部門要早日對接，建立聯席工作制度，及時辦理納稅人檔案交接手續，做到無縫銜接、平滑過渡、按時辦結，交接過程中不給納稅人增加不必要的負擔。
根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將於近期發布。
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❽ 營改增政策帶給企業哪些稅收籌劃

「營改增」企業需要關注的稅務籌劃點。
稅務籌劃是通過對商業模式、交易模式、合同條款的事先安排，合法、合理降低稅負成本，對於「營改增」企業而言，可以通過對「納稅人身份」、業務流程、銷售及采購合同的籌劃，實現不交、少交、晚交稅的目的，具體而言，建議「營改增」企業可以從以下幾個方面積極進行稅務籌劃。
1、納稅人身份的選擇
根據目前「營改增」的稅收政策，應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人，500萬的計算標准為納稅人在連續不超過12個月的經營期限內提供服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務的銷售額。一般納稅人則適用一般的稅率，實行抵扣納稅；小規模納稅人適用3%的簡易徵收辦法。適用何種納稅人身份更有利，不能一概而論，需要結合企業的資產、營收等財務狀況具體判定，如果適用小規模納稅人更有利，可以通過分立、分拆等方式降低年銷售額，適用3%的簡易徵收。
2、集團業務流程再造
增值稅較營業稅的一大優勢就是可以避免重復征稅，有利於行業的細分化和專業化發展，提高生產效率。在此背景下，企業集團可以通過將部分服務進行外包，做自己最為擅長的領域，舉個例子，「營改增」後，企業是選擇委託運輸還是使用自營車輛運輸，可以測算一下二者的稅負差異，非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委託運輸企業發生的運費可以按照按照11%的稅率進行抵扣，企業集團可根據實際測算結果，進行調整優化。
3、供應商的調整
在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對於一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發票，實現稅額抵扣。如果選擇小規模納稅人為供給方，取得的是小規模納稅人出具的增值稅普通發票，購貨方不能進項抵扣。因此，「營改增」後，企業可以通過選擇恰當的供給方，實現稅負的降低。需要提醒的是，選擇小規模納稅人作為供給方，如果能夠取得由稅務機關代小規模納稅人開具的3%的增值稅專用發票，購貨方可按照3%的稅率作進項稅額抵扣。
4、業務性質籌劃
「營改增」後，對於一些具有稅收優惠政策的業務領域，應積極通過籌劃向其「靠攏」，以爭取適用稅收減免政策。以「四技」（技術開發、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務）業務為例，「營改增」前，國家對「四技服務」免徵營業稅，「營改增」後，國家對「四技服務」收入繼續免徵增值稅。因此，對於科技類公司而言，對外提供相關技術服務簽署合同時，應在合同條款中凸顯「四技」合同的特徵，履行相關備案義務。同時，需要提醒的是，「四技」業務享受增值稅免稅，無法開具增值稅專用發票，導致下游采購方無法取得增值稅專用發票。
5、混業經營獨立核算
「營改增」以來，在增值稅原有17%、13%稅率及3%、4%、6%的徵收率的基礎之上又增加了6%、11%兩個低稅率，同時將納入增值稅試點的小規模企業統一徵收率為3%。這樣一來，我國目前增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的徵收率。根據相關稅法政策，混業經營中，不同稅率項目需要分開核算，否則會統一適用高稅率，因此，企業在「營改增」後，應對涉及的混業經營項目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。
6、延遲納稅技巧
通過稅務籌劃實現推遲繳納稅款，無異於獲得了一筆無息貸款，因此，企業可以通過籌劃服務合同等方式推遲納稅義務的產生，但是前提是要合法，符合以下稅收政策規定：
（1）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天
（2）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（3）納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。
（4）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
此外，對於企業購進諸如大額固定資產時，也可根據實際情況在180天內的認證期選擇恰當的認證時點，因為按照規定，增值稅專用發票需要在認證的次月申報納稅，如果企業當期沒有充分的銷項稅額，進項稅額也無法及時抵扣。
小結：
「營改增」是我國目前最為重要的一項稅制改革，涉及面廣，難度大，各項稅收政策處於不斷的變化中，這既給企業帶來了挑戰，也為有關企業稅務籌劃帶來了空間，上述籌劃要點，企業均可以根據自身情況善加利用，在控制住稅務風險的同時，實現稅負的降低。

❾ 全面營改增後，建築業如何納稅籌劃

(一)選擇恰當的供應商。建築業一般納稅人增值稅綜合稅負的高低，在很大程度上取決於其能否取得、取得多少可以抵扣的進項稅額。這就要求從采購環節開始進行納稅籌劃，慎重選擇可以開具專用發票的供應商。若承接的項目採用一般計稅方法，則建築企業應盡量選擇可以開具17%增值稅專用發票的供應商，以最大限額抵扣增值稅銷項稅額，從而降低企業的綜合稅負。

(二)細化合同簽訂條款。合同條款的簽訂決定了建築企業的業務流程、資金結算、發票取得和稅負情況、稅款繳納期間。營改增後，建築企業要細化合同簽訂條款，嚴格對合同內容進行審核，要求在合同中明確約定對方的納稅人資格、發票開具時間、發票類型、貨款支付時間等。

(三)適當進行業務拆分。當前，建築企業在招投標過程中，一般以集團公司的名義中標，由集團公司與甲方單位簽訂總承包合同。總承包合同中，可能包括勘察、設計、安裝、施工、裝飾等多個部分。

(四)對稅負臨界點進行測算。財稅【2016】36號和財稅【2017】58號規定，建築企業提供工程服務時，建設單位自行采購主要材料的，即所謂的「甲供材」，適用簡易計稅辦法。材料占工程項目的金額比例越大，可抵扣的進項稅額越多，採用一般計稅方法對建築企業越有利。反之，可抵扣的稅額較少，則採用簡易計稅辦法綜合稅負較低。

(9)開發商營改增稅務策劃擴展閱讀

營改增前，建築行業適用3%的營業稅稅率，同樣的收入金額下，只要盡量降低成本就能帶來更好的收益。營改增後，建築行業按照規模大小分為一般納稅人和小規模納稅人，綜合稅負的上升體現在建築業一般納稅人企業中。

此時，如果采購人員仍按照過去的思維盡量降低成本，選擇一些小型企業或個體經營者采購砂石、泥料等基本建材，可能無法取得增值稅專用發票，或者取得小規模納稅人申請主管稅務機關代開的3%稅率增值稅專票，就會導致本來有17%進項稅額可以抵扣的材料成本無法抵扣，或以3%的低稅率抵扣。

而建築業在一般計稅方法下，按照11%的稅率計算銷項稅額，從而造成企業應交增值稅的增加，進而提高以增值稅為計稅基礎應繳的城建稅、教育費附加，帶來企業綜合稅負的上升。

營改增後，供應商的納稅人類別、開具的發票類型對企業的綜合稅負有極為重要的影響，若采購人員只關注材料價格，缺乏稅務思維，企業則會面臨稅負增加的風險。