房地產銷售未完工產品是指什麼

㈠ 房地產企業銷售未完工開發產品特定業務計算的納稅調整確認遞延嗎

根據《國家稅務總局關於發布<中華人民共和國所得稅月（季）度預繳納稅專申報表>等報表的公告屬》（國家稅務總局公告2011年第64號）附件《所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）填報說明》規定，第五行「特定業務計算的應納稅所得額」：填報按照稅收規定的特定業務計算的應納稅所得額。從事房地產開發業務的納稅人，本期取得銷售未完工開發產品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。
包括各行業。如果屬於本期收入，但仍然出納未過賬未收入，也是填在「特定業務計算的應納稅所得額」欄。收入後下期填在，「減：特定業務預繳（征）所得稅額」欄。

㈡ 房地產開發企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率如何確定

一、根據《國家稅務總局關於印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）第八條規定專：「企業銷售未屬完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市稅務局按下列規定進行確定：
（一）開發項目位於省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低於15%。
（二）開發項目位於地級市城區及郊區的，不得低於10%。
（三）開發項目位於其他地區的，不得低於5%。
（四）屬於經濟適用房、限價房和危改房的，不得低於3%。」

㈢ 銷售未完工房地產開發產品怎麼繳納企業所得稅

1、《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第八條：企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定：

（一）開發項目位於省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低於15％。

（二）開發項目位於地及地級市城區及郊區的，不得低於10%。

（三）開發項目位於其他地區的，不得低於5%。

（四）屬於經濟適用房、限價房和危改房的，不得低於3%。

2、《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第九條：企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

3、開發產品完工後，企業應及時結算其計稅成本並計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合並計算的應納稅所得額。

4、在年度納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

(3)房地產銷售未完工產品是指什麼擴展閱讀：

《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第三十六條：企業以本企業為主體聯合其他企業、單位、個人合作或合資開發房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規定進行處理：

（一）凡開發合同或協議中約定向投資各方（即合作、合資方，下同）分配開發產品的，企業在首次分配開發產品時，如該項目已經結算計稅成本，其應分配給投資方開發產品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額；

（二）凡開發合同或協議中約定分配項目利潤的，應按以下規定進行處理：

（1）企業應將該項目形成的營業利潤額並入當期應納稅所得額統一申報繳納企業所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。

（2）投資方取得該項目的營業利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。

㈣ 企業銷售未完工開發產品取得的收入計入什麼科目

國稅發〔2009〕31號文件第九條規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅回毛利率分季（或月）答計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。
房地產開發企業在開盤預售時，應當將預計毛利額計算的應納所得稅額借記「遞延所得稅資產」，將彌補以前年度虧損對應的所得稅額貸記「所得稅費用」，將其差額即彌補以前年度虧損以後的實際利潤額對應的所得稅額，貸記「應交稅費——應交企業所得稅」。會計分錄如下：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
應交稅費——應交企業所得稅
開發產品屬於會計科目中資產類科目。

㈤ 採取一般計稅的房地產企業銷售未完工產品可開具有稅率發票客戶嗎

可以，開了有稅率的發票就按發票上的稅率再抵扣土地款和進項稅後交增值稅內，就不能容只預繳3%。一般情況下，房子在未完工之前銷售屬於預售，房地產企業收到預售款時，先開具房地產預收款發票，稅率一欄顯示不征稅。待房子交房或者產權發生轉移時，才開具有稅率的不動產發票，原先開具的預收款發票不必收回。以上回答希望對您有幫助，謝謝。

㈥ 什麼是指未完工且正在開發建設的房地產商品

還在建造中，沒完成

㈦ 房地產開發企業銷售未完工開發產品，預繳的營業稅在會計上如何處理請說明理由，謝謝。

房地產企業繳納營業稅問題

《中華人民共和國營業稅法實施細則》第二十八條規定：納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。稅法中明確指出了納稅人在轉讓土地使用權或銷售不動產取得預收賬款時必須繳納營業稅，
營業稅的計稅依據是實際收到的預收款金額。但新《企業會計准則》及稅法並沒有對轉讓土地使用權或銷售不動產預收款計征營業稅和企業所得稅的會計處理進行明確。
目前房地產企業結合實際核算營業稅的方法，按預收賬款科目當期的發生額*5.6%j計算應交營業稅及附加費；
1.，在實際繳納稅款時，
借：應交稅費—應交營業稅」、
借：應交稅費—應交城市維護建設稅」、
借：應交稅費—應交教育費附加」
借：應交稅費—應交地方教育費附加
貸「銀行存款」。
2. 年度終了，對達到收入確認條件的「預收賬款」轉入當年銷售收入，並將已繳納的稅金
做：
借：營業稅金及附加費：
貸：應交稅費—應交營業稅」、
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅」、
貸：應交稅費—應交教育費附加」
貸：：應交稅費—應交地方教育費附加
3.並將營業稅金及附加轉入本年利潤；
，反映在利潤表的營業稅金及附加欄，就是
借「本年利潤」，
貸「營業稅金及附加」，同時對未達到收入確認條件的預收賬款，反映在資產負債表「預收賬款」的期末余額里，

㈧ 房地產企業未完工產品預繳企業所得稅是否扣除期間費用

扣除。

國家稅務總局關於印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知國稅發〔2009〕31號

第十二條企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。

房地產開發企業按當年實際利潤據實預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前採取預售方式銷售取得的預售收入。

按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）第4行「利潤總額」內。

房地產開發企業是按當年實際利潤據實預繳企業所得稅的，所以利潤總額中已經扣除了企業的期間費用。

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在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值准備。固定資產、無形資產計提的減值准備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值准備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用於非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。

㈨ 麻煩解答一下房地產未完工產品銷售會計賬務處理辦法

房地產未完工銷售，看是銷售對象是誰。另外要看完工到何種程度，是否完成前期三通一平，還是只打了地基，還是蓋到什麼程度了。程度不同，處理方式不同。你最好把實際情況說一下。我好分析。