房地產公司如何預繳企業所得稅

『壹』 房地產企業所得稅提前預繳稅率是多少

房地產企業所得稅提前預繳的稅率是25%。

房地產預繳所得稅主要考慮預繳的毛利率，繳稅款=毛利X稅率。《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

房地產開發企業實行按照預計毛利率預繳企業所得稅，按照工程項目的屬性不同，預繳的毛利率不同。分兩塊計算：

1、已經銷售的

（銷售的收入-成本費用）*25%

2、預售的

（預售收入*預計毛利率-費用、稅金）*25%

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《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第八條規定： 企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定：

1、開發項目位於省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低於15％。

2、開發項目位於地及地級市城區及郊區的，不得低於10%。

3、開發項目位於其他地區的，不得低於5％。

4、屬於經濟適用房、限價房和危改房的，不得低於3%。

『貳』 房地產開發企業企業所得稅怎麼預交

企業所得稅採取季度（月）預繳，年度匯算清繳的方法繳納。但，一直存在兩種觀點。一種觀點認為房地產開發企業季度預繳企業所得稅時應以會計利潤額加上預售收入計算出的預計利潤減去以前年度待彌補虧損後的余額為應納稅所得額預繳企業所得稅。另一種觀點認為應直接按照預售收入計算的預計利潤額乘以適用稅率預繳企業所得稅。兩種觀點的存在，使廣大房地產企業在預繳季度企業所得稅時無所適從。那麼，房地產企業究竟應該如何預繳企業所得稅呢？ 首先，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。房地產開發企業因其開發產品周期長，並且存在對未完工產品——房屋預先進行銷售，收取預收款現象。因此，《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。毛利額顧名思義應當是營業收入減去營業成本後的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產企業預繳所得稅時還必須考慮當期實際利潤問題。如果季度內有完工產品收入和其他收入並且產生了實際利潤額，而僅按照預計毛利額預繳企業所得稅，明顯少繳了企業所得稅，因此，季度預繳企業所得稅的應納稅所得額應包含季度利潤額。 其次，《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）規定，「利潤總額」填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產開發企業可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤額等。也就是說房地產開發企業預計利潤額，只是月（季）預繳所得稅的計稅依據「利潤總額」的其中的一部分，而不是其全部。 再其次，根據《國家稅務總局關於填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[2008]635號）規定，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第4行「利潤總額」修改為「實際利潤額」，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入後的余額。從國稅函[2008]635號文的規定看，以前年度虧損在季度預繳申報時，是完全可以沖減實際利潤額的。 綜合以上理由，筆者認為，房地產開發企業直接按照預售收入計算的預計利潤額乘以適用稅率預繳企業所得稅的觀點是錯誤的，房地產開發企業季度預繳企業所得稅時應以會計利潤額加上預售收入計算出的預計利潤減去以前年度的待彌補虧損後的余額為應納稅所得額預繳企業所得稅。

『叄』 房地產開發企業預售收入預繳所得稅具體怎麼計算

預售收入10000元按當地計稅毛利率計算出預計毛利額，然後減去預繳的營業稅專及附加、土增稅700元，當期期間費用屬500元後的金額乘以所得稅稅率25%為當季應預繳的所得稅。

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為了加強從事房地產開發經營企業的企業所得稅徵收管理，規范從事房地產開發經營業務企業的納稅行為，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則等有關稅收法律、行政法規的規定，結合房地產開發經營業務的特點，國家稅務總局制定了《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》。

『肆』 關於房地產企業所得稅的預繳

1. 去年按33%預繳的所得稅是不會給你退回的。

2.所得稅的稅率都是25%。不過房地產預繳所得稅主要考慮預繳的毛利率。因為預繳稅款=毛利X稅率。毛利的規定請參照國稅發[2009]31號。

3.你想退回所得稅，那要等整個工程結算以後，再進行一次全面的計算，是否退回那時候才知道，現在是不知道的。

4.房地產開發企業按銷售、預售銷售額，預交企業所得稅，根據商品房所處的位置和商品房性質（例如，經濟適用房），根據國家稅務總局「關於房地產開發企業所得稅預繳問題的通知」（國稅函[2008] 299號)，非經濟實用房，根據開發項目所在位置，開發預計利潤率分別不得低於20%、15%、10%；經濟適用房不得低於3%。管理費用在預交所得稅時，不做扣除，待匯算清繳時再扣除

5.至於其中如何使用稅率的問題，稅務機關會根據你銷售數量來分別確定的。

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"稅"（又稱稅賦、稅金、稅收、賦稅、稅捐、捐稅、租稅）指政府為了維持其運轉以及為社會提供公共服務，對個人和法人強制和無償徵收實物或貨幣的總稱。各國各地區稅法不同，稅收制度也不同，分類也不同，概念不盡一樣。稅的中文稱呼，在中國各個朝代、各個中文地區對稅的稱呼也有差異。稅制即指稅收制度，由納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、計稅依據、減免稅和違章處理等要素構成；稅種指稅的種類，差異表現為納稅人和課稅對象的不同，稅種總合構成「稅制」。

『伍』 房地產企業如何預繳企業所得稅

房地產開發企業對經濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門批准經濟適用房項目開發、銷售的文件以及其他相關證明材料。凡不符合規定或未附送有關部門的批准文件以及其他相關證明材料的，一律按銷售非經濟適用房的規定執行。

房地產開發企業按當年實際利潤據實預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前採取預售方式銷售取得的預售收入，

按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件1）第4行「利潤總額」內。

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預計利潤率暫按以下規定的標准確定：

（一）非經濟適用房開發項目

（1）位於省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，不得低於20%。

（2）位於地級市、地區、盟、州城區及郊區的，不得低於15%

（3）位於其他地區的，不得低於10%。

（二）經濟適用房開發項目

經濟適用房開發項目符合建設部、國家發展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關於印發<經濟適用房管理辦法>的通知》（建住房〔2004〕77號）等有關規定的，不得低於3%。

『陸』 房地產企業所得稅如何繳納

在項目沒有完工交付使用前，採取預交形式，收入（包括預收賬款）*毛利率專*企業所得稅稅率=預交屬企業所得稅，項目完工後，（售房收入-營業成本-營業稅及及附加-三大期間費用+營業外收入-營業外支出+（-）稅收調整因素）*25%=匯算企業所得稅，匯算企業所得稅-預交企業所得稅=補交企業所得稅。

『柒』 房地產企業所得稅預繳方法

一、從法律條文上講，企業所得稅的徵收方式分為三種：1、查賬徵收；專2、核定徵收中的定率徵收（屬按本期收入*核定徵收率實時計征）；3、核定徵收中的定額徵收（稅務局給你一個具體數額）。
二、既然你是預繳，那麼可以確定你適用查賬徵收辦法，這種徵收辦法是按月或按季進行預繳，預繳數要根據你的當期收入來確定，這是一個估計數；到次年5月底前，稅務部門會要求企業做一個企業所得稅匯算清繳，這個時候再將一年應交的企業所得稅結算清楚，根據預繳情況多退少補。
三、最可行的辦法：聯系管理的你企業的管理員，根據你的具體情況進行一個咨詢，畢竟很多東西要視具體情況而定，或者直接咨詢當地稅務部門辦稅服務中心，自然有人解答你的疑問。

『捌』 2018年房地產企業所得稅預交的相關政策

相關政策有：

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

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根據《企業所得稅法》第九條表明：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

住建部在國新辦新聞發布會提出，現在具備了建立房地產的基礎性制度和長效機制的條件。兩會政府工作報告也明確加快建立和完善促進房地產市場平穩健康發展的長效機制。

『玖』 預繳企業所得稅的計算：營改增之後，房地產公司如何預繳企業所得稅

房地產抄營改增後，預售產品時襲預收房款，在企業所得稅季度預交時，以不含增值稅的銷售額為預征企業所得稅的計稅依據。

比如地級市某房地產開發公司三季度預收售房款1000萬元，那麼該納稅人三季度應預繳企業所得稅：

1000萬元÷（1+11%）×10%×25%=22.52萬元 （其中的毛利率依據國稅發[2009]31號規定）。

如果屬於《建築施工許可證》合同約定開工日期在2016年4月1日前的老房地產項目，可選擇簡易計稅辦法，則企業所得稅預繳：

1000萬元÷（1+5%）×10%×25%=23.81萬元。