❶ 房地產開發企業預繳的增值稅可以抵減當期應繳增值稅嗎
抵減預繳稅款不受納稅義務發生時間的限制，當期預繳的稅款可以抵減當期及以後各期的應納增值稅稅款。
依據是：
1.增值稅是以整個納稅人為納稅主體進行稅款抵扣、應納稅額計算的，既然是減除預繳稅額就應當允許全部減除，如果按項目減除，那麼同一企業的進項稅額是不是也應按不同項目抵扣？
2.國家稅務總局公告2016年第18號中規定的，納稅義務發生後，計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。並沒有明確是抵減該項目的預繳稅款，那麼抵減全公司的預繳稅款也是沒在問題的。
3.河北省國家稅務局就認為,提供建築服務和房地產開發的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。
例如:某房地產開發企業有A、B、C三個項目,其中A項目適用簡易計稅方法,B、C項目適用一般計稅方法。2017年7月,三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元,分別預繳增值稅300萬元,共預繳增值稅900萬元。2017年8月,B項目達到了納稅義務發生時間,當月計算出應納稅額為1000萬元,此時抵減全部預繳增值稅後,應當補繳增值稅100萬元。房地產開發企業應當在《增值稅申報表》主表第19行"應納稅額"欄次,填報1000萬元,第24行"應納稅額合計"填報1000萬元,第28行"分次預繳稅額"填報900萬元,第34行"本期應補(退)稅額"填報100萬元。
按照河北省國稅局的這個解答,A項目和C項目雖然沒有達到納稅義務發生時間,但是其預繳的增值稅也可以用於抵減B項目已經達到納稅義務發生時間情況下計算出來的應交增值稅款。換句話說,河北省國稅局認為在增值稅政策中並不要求A項目和C項目在達到納稅義務發生時間後才可以抵減其預繳的稅款。
4.湖北省的規定是可以抵減當期或以後期的應繳的增值稅。湖北省營改增問題集（發布日期：2017-12-29）42.房地產開發企業預收款的范圍以及對預收款按3%預繳增值稅是否能用來抵繳當期增值稅應納稅額？
房地產開發企業的預收款，為不動產交付業主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。
房地產開發企業收到的預收款按3%預繳增值稅後，如納稅申報的所屬期為預收款的當期或者以後期的，其預繳稅款可用來抵繳納稅申報應繳納增值稅。
❷ 房地產企業增值稅預繳稅款何時抵減應納稅額
近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減
❸ 房地產企業已預繳增值稅如何抵減當月應預繳的增值稅嗎
房地產企業已預繳增值稅，不能抵減當月應預繳的增值稅。
如此抵減，循環往復，稅務機關乾脆免稅算了！
❹ 房地產新項目預繳企業所得稅時可以扣除已經預繳的稅金及附加和土地增值稅嗎
國家稅務總局關於印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知
國稅發〔2009〕31號
第十二條企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。
❺ 一般計稅房地產企業預繳增值稅時可扣除土地出讓金嗎
可以。
隨著3月24日營改增具體方案的公布，減稅利好一一面世。方案規定房地產項目扣除土地出讓金後的余額為銷售額。專家稱，扣除土地出讓金意味著房地產企業繳納增值稅的稅基減少，因此房企需要繳納的增值稅消項稅減少。業內稱土地出讓金占房企成本近四成，政策的出台有利於降低房企稅負，釋放營改增紅利。
上述利好出自財政部網站3月24日公布的《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》，《通知》稱，房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款後的余額為銷售額。《通知》還明確，扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證。(房地產老項目，是指《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。)
財政部相關司人士表示，土地問題當然是我們這次營改增要很慎重對待的問題，因為它後面直接影響就是房價。土地出讓收入我們會做妥善處理，後續環節抵扣盡量完整。此次政策出台後，我們對土地出讓金的處理更便捷，對房地產業是一項利好。
❻ 房地產企業季度預繳所得稅可否扣除已交營業稅及附加
《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第九條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第三十一條規定：企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
《國家稅務總局關於印發<</SPAN>房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）文件第十二條規定：企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。
根據上述規定，房地產開發企業取得預售收入時，已經發生了納稅義務且已經繳納的營業稅、土地增值稅等稅金及附加，可以作為企業當期實際發生的稅金進行稅前扣除。
根據企業做帳方式的不同，實際繳納的營業稅金及附加企業所得稅稅前扣除的方式有兩種：
一、稅金已經在當期損益體現之下的扣除。
企業收到未完工產品的「預收賬款」，計提、繳納營業稅等稅金時做如下分錄：
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅費---應交營業稅
借：應交稅費---應交營業稅
貸：銀行存款
企業已經在當期損益體現了稅金，已經予以了扣除。這種情況下，企業所得稅預交申報表的第5行、年度匯算申報附表3的52行第3列，填寫金額為：本期取得銷售未完工開發產品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額。
公式表示為：
房地產企業銷售未完工開發產品取得的收入×適用計稅毛利率-開發產品完工後當年結轉銷售收入部分的未完工開發產品取得的收入×適用計稅毛利率。
二、稅金沒有在當期損益體現之下的扣除。
企業收到未完工產品的「預收賬款」，計提、繳納稅金時做如下分錄：：
借：長期待攤費用----待攤營業稅金及附加
貸：應交稅費---應交營業稅
借：應交稅費---應交營業稅
貸：銀行存款
企業沒有在當期損益扣除稅金，因此：企業所得稅預交申報表的第5行、年度匯算申報附表3的52行第3列，填寫金額為：本期取得銷售未完工開發產品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額減除預交的營業稅金及附加（含土地增值稅的預交）。
公式表示為：
房地產企業銷售未完工開發產品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產企業銷售未完工開發產品繳納的營業稅金及附加-[開發產品完工後當年結轉銷售收入部分的未完工開發產品取得的收入×適用計稅毛利率-當年結轉銷售收入部分的銷售未完工開發產品繳納的營業稅金及附加]
❼ 房地產預交稅金收入怎麼處理
根據新的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。但本條同時規定：「本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外」。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十一條規定：企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。因此，稅金是否屬於當期的費用，應該以納稅義務發生時間為依據判斷，即：當期納稅義務發生，則屬於發生期費用；納稅義務尚未發生，則不屬於當期費用（如預繳稅款）。2008年之前執行的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部令第52號）第二十八條規定：納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。2009年1月1日實施的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部令第52號）第二十五條規定：納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。據此，我們可以得出結論：房地產開發企業按照預售收入繳納的稅款，是按稅法規定的納稅義務發生時間應該繳納的稅款，不屬預繳稅款性質，可以在繳納發生當期計入當期的稅金及附加，可以作為當期利潤總額的抵減項目在稅前扣除。
另外，《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第九條規定：「企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工後，企業應及時結算其計稅成本並計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合並計算的應納稅所得額」。從該預計毛利額的調整也可以看出：預售收入在結轉收入時，沒有扣除營業稅金及附加，也說明在企業繳納的當期應當予以稅前扣除。
❽ 房地產一般企業預繳增值稅時扣除進項嗎
預繳直接用收入乘以預征率，不考慮進項
❾ 會計問題，房產企業預繳營業稅及土地增值稅在稅前如何扣除
你好，在預繳營業稅及土地增值稅的當年扣除，也就是預收房款乘以預專計毛利率計算出毛利額後屬，可以扣除預繳營業稅及土地增值稅等，計算當年的所得額。
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發[2009]31號)第十二條規定：「企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。」