投資性房地產匯繳如何填報

❶ 所得稅匯算清繳必須按照哪些新報表格式填寫並申報

為貫徹落實新《企業所得稅法》及其實施條例，國家稅務總局日前制定並下發《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》及附表（國稅發[2008]101號）。這意味著，2008年的企業所得稅申報工作，企業必須按照新報表格式填寫並申報。
此次發布的企業所得稅年度申報表包括1個主表和11個附表。其中附表一包括《收入明細表》、《金融企業收入明細表》和《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入明細表》3個表的填報說明；附表二包括《成本費用明細表》、《金融企業成本費用明細表》和《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出明細表》3個表的填報說明。
主表及附表的適用范圍和填報內容如下：
《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》表適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定計算填報，並依據企業會計制度、企業會計准則等企業的《利潤表》以及納稅申報表相關附表的數據填報。
附表一（1）《收入明細表》適用於執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計准則》的企業，並實行查帳徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、企業會計准則等核算的「主營業務收入」、「其它業務收入」和「營業外收入」，以及根據稅收規定應在當期確認收入的「視同銷售收入」。
附表一（2）《金融企業收入明細表》適用於執行《金融企業會計制度》、《企業會計准則》的商業銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信託投資公司、租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業，並實行查帳徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和會計制度核算的有關明細科目分析填報，應准確歸集收入分別填入相關項目。
附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入明細表》適用於執行《事業單位會計准則》、《民間非營利組織會計制度》，並實行查賬徵收企業所得稅的事業單位、社會團體、民辦非企業單位填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的收入，並據以填報主表第1行「營業收入」、第9行「投資收益」、第16行「不征稅收入」。
附表二（1）《成本費用明細表》適用於執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計准則》的企業，並實行查帳徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的「主營業務成本」、「其它業務支出」和「營業外支出」，以及根據稅收規定應在當期確認收入對應的「視同銷售成本」。
附表二（2）《金融企業成本費用明細表》適用於執行《金融企業會計制度》或《企業會計准則》的商業銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信託投資公司、租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業，並實行查帳徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和會計核算的有關明細科目分析填報，應准確歸集成本費用，分別填入相關項目。
附表二（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出明細表》適用於執行《事業單位會計准則》、《民間非營利組織會計制度》，並實行查賬徵收企業所得稅的事業單位、社會團體、民辦非企業單位填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的所有支出項目及稅收規定準予扣除的支出項目。並據以填報主表第2行「營業成本」。
附表三《納稅調整項目明細表》適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定：「在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。」填報納稅人按照會計制度核算與稅收規定不一致的，應進行納稅調整增加、減少項目的金額。
附表四《稅前彌補虧損明細表》適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報本年及本年度納稅申報前5年度發生的尚未彌補的虧損額。本表反映納稅調整後所得為正數，按規定可彌補以前年度結轉的虧損額。
附表五《稅收優惠明細表》適用於實行查帳徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報本納稅年度發生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。 附表六《境外所得稅抵免計算明細表》適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報納稅人本年度發生的來源於不同國家或地區的境外所得按照我國稅收法律、法規的規定應繳納和抵免的所得稅額。
附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計准則、企業會計制度填報。主要包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、金融負債以及投資性房地產的公允價值、計稅基礎以及會計與稅收差異。

❷ 填制現金流量表，購買投資性房地產，填到哪裡

投資活動產生的現金支出有：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金；權益性投資所支付的現金；債權性投資所收到的現金；支付的其他與投資活動有關的現金。填列到「購買固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金「欄中。

現金流量表有五個模塊，經營流動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、調節項目、現金期初、期末余額；經營流動產生的現金流量，主要填寫經營過程中的現金收入，就是買貨、銷貨、支付工資等收付的現金；

投資活動產生的現金流量，主要填寫投資過程中產生的現金收支，比如收到別人投資的現金、購買、處置固定資產等現金收支；籌資活動產生的現金流量，填寫收到的實收資本，償還債務等現金收支。

(2)投資性房地產匯繳如何填報擴展閱讀：

《企業財務會計報告條例》第十一條指出：「現金流量是反映企業會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流出類分項列出」。因此，現金流量表對資產負債表和利潤表，是一個有益的補充。

通常，現金流量的計算不涉及權責發生制，會計造假不容易。就如虛假的合同能夠簽出利潤，但簽不出現金的流量。在關聯交易操作利潤時，往往也會在現金流量方面暴露有利潤而沒有現金流入的情況。所以，利用每股經營活動現金流量凈額去分析公司的獲利能力，比每股盈利更加客觀。

如果從經典的股票定 價理論來看，上市公司股票價格是由公司未來的每股收益和每股經營性現金流量的凈現值來決定的。盈虧已經不是決定股票價值唯一重要因素。單從財務報表所反映 的信息來看，現金流量日益取代凈利潤，成為評價公司股票價值的一個重要標准。

如果形象地把現金看作是企業日常生產經營運作的「血液」，那麼現金流量表就像 是一張上市公司的「驗血報告單」。通過這個報告單，可以清楚地判斷上市公司日常生產經營運轉是否健康。

❸ 如何利用投資性房地產進行納稅籌劃

土地增值稅：
只有房地產企業以自建商品房投資入股，或投資、聯營企業從事房地產開發的，內繳納土地增值容稅，其它非房地產企業以自建商品房投資入股，或投資、聯營企業從事房地產開發的，是不需繳納土地增值稅的。即兩方中只要有一方為房企，則需交土地增值稅，否則免徵土地增值稅。
營業稅：
單位和個人以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅，投資後轉讓股權的，也不徵收營業稅。

房產稅：
對以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，被投資企業按房產的計稅余值作為計稅依據計征。
對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。

契稅：
以房產作投資或作股權轉讓，這種交易業務屬房屋產權轉移，由產權承受方按投資房產價值或房產買價繳納契稅。

企業所得稅：
以非貨幣性資產對外投資，需要分解為兩項業務進行處理，其中的視同銷售業務，需要確認視同銷售所得，繳納企業所得稅。

❹ 投資性房地產按公允價值計量，在所得稅匯算清繳時，可計提折舊，想知道下這條款出自哪裡

沒有具體文件，只有國家稅務總局答復納稅人提問涉及到這個內容。

您好！按公允回價值模式計量的投答資性房地產根據《企業會計准則》的規定是不用計提折舊的，請問在匯算清繳時，投資性房地產可否按直線法計算其折舊作納稅調減處理？

問題回復：

您好：

您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

《國家稅務總局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）規定，根據企業所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。

據此，企業按公允價值模式計量的投資性房地產（已出租的土地使用權、持有並准備增值後轉讓的土地使用權、已出租的建築物）按會計規定不計提折舊，但在計算應納稅所得額，可按直線法計算其折舊或攤銷作為納稅調減處理。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

歡迎您再次提問。

國家稅務總局

2013/05/30

❺ 麻煩問一下匯算清繳的納稅調整怎麼填

2017版企業所得稅年度納稅申報表變化細節：《納稅調整項目明細表》
本表由納稅人根據稅法、相關稅收規定以及國家統一會計制度的規定，填報企業所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。
一、有關項目填報說明
本表納稅調整項目按照「收入類調整項目」「扣除類調整項目」「資產類調整項目」「特殊事項調整項目」「特別納稅調整應稅所得」「其他」六大項分類填報匯總，並計算出納稅「調增金額」和「調減金額」的合計金額。
數據欄分別設置「賬載金額」「稅收金額」「調增金額」「調減金額」四個欄次。「賬載金額」是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目金額。「稅收金額」是指納稅人按照稅收規定計算的項目金額。
對需填報下級明細表的納稅調整項目，其「賬載金額」、「稅收金額」「調增金額」，「調減金額」根據相應附表進行計算填報。
（一）收入類調整項目
1.第1行「一、收入類調整項目」：根據第2行至第11行(不含第9行)進行填報。
2.第2行「（一）視同銷售收入」：填報會計處理不確認為銷售收入，稅收規定確認應稅收入的收入。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列「稅收金額」為表A105010第1行第1列金額。第3列「調增金額」為表A105010第1行第2列金額。
3.第3行「（二）未按權責發生制原則確認的收入」：根據《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報。第1列「賬載金額」為表A105020第14行第2列金額。第2列「稅收金額」為表A105020第14行第4列金額。表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
4.第4行「（三）投資收益」：根據《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報。第1列「賬載金額」為表A105030第10行第1+8列的合計金額。第2列「稅收金額」為表A105030第10行第2+9列的合計金額。表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
5.第5行「（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益」：第4列「調減金額」填報納稅人採取權益法核算，初始投資成本小於取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業外收入的金額。
6.第6行「（五）交易性金融資產初始投資調整」：第3列「調增金額」填報納稅人根據稅收規定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。
7.第7行「（六）公允價值變動凈損益」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動金額；第1列≤0，將絕對值填入第3列「調增金額」；若第1列＞0，填入第4列「調減金額」。
8.第8行「（七）不征稅收入」：填報納稅人計入收入總額但屬於稅收規定不征稅的財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費以及政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入。第3列「調增金額」填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入應稅收入額的金額。第4列「調減金額」填報符合稅收規定不征稅收入條件並作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。
9.第9行「其中：專項用途財政性資金」：根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列「調增金額」為表A105040第7行第14列金額。第4列「調減金額」為表A105040第7行第4列金額。
10.第10行「（八）銷售折扣、折讓和退回」：填報不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額，和發生的銷售退回因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的金額。第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列「稅收金額」填報根據稅收規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列「調增金額」；若余額＜0，將絕對值填入第4列「調減金額」，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
11.第11行「（九）其他」：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的收入類項目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列「調增金額」；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
（二）扣除類調整項目
12.第12行「二、扣除類調整項目」：根據第13行至第30行(不含第25行)填報。
13.第13行「（一）視同銷售成本」：填報會計處理不作為銷售核算，稅收規定作為應稅收入對應的銷售成本金額。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列「稅收金額」為表A105010第11行第1列金額。第4列「調減金額」為表A105010第11行第2列金額的絕對值。
14.第14行「（二）職工薪酬」：根據《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)填報。第1列「賬載金額」為表A105050第13行第1列金額。第2列「稅收金額」為表A105050第13行第5列金額。表A105050第13行第6列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
15.第15行「（三）業務招待費支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額。第3列「調增金額」為第1-2列金額。
16.第16行「（四）廣告費和業務宣傳費支出」：根據《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)填報。表A105060第12行，若≥0，填入第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入第4列「調減金額」。
17.第17行「（五）捐贈支出」：根據《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)填報。第1列「賬載金額」為表A105070第8行第1列金額。第2列「稅收金額」為表A105070第8行第4列金額。第3列「調增金額」為表A105070第8行第5列金額。第4列「調減金額」為表A105070第8行第6列金額。
18.第18行「（六）利息支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
19.第19行「（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第3列「調增金額」等於第1列金額。
20.第20行「（八）稅收滯納金、加收利息」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列「調增金額」等於第1列金額。
21.第21行「（九）贊助支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅收規定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調整）。第3列「調增金額」等於第1列金額。
22.第22行「（十）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算的與未實現融資收益相關並在當期確認的財務費用的金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
23.第23行「（十一）傭金和手續費支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續費金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定允許稅前扣除的傭金和手續費支出金額。第3列「調增金額」為第1-2列的余額。
24.第24行「（十二）不征稅收入用於支出所形成的費用」：第3列「調增金額」填報符合條件的不征稅收入用於支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。
25.第25行「其中：專項用途財政性資金用於支出所形成的費用」：根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列「調增金額」為表A105040第7行第11列金額。
26.第26行「（十三）跨期扣除項目」：填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
27.第27行「（十四）與取得收入無關的支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額。第3列「調增金額」等於第1列金額。
28.第28行「（十五）境外所得分攤的共同支出」：第3列「調增金額」為《境外所得納稅調整後所得明細表》（A108010）第10行第16+17列的合計金額。
29.第29行「（十六）黨組織工作經費」：填報納稅人根據有關文件規定，為創新基層黨建工作、建立穩定的經費保障制度發生的黨組織工作經費及納稅調整情況。
30.第30行「（十七）其他」：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的扣除類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
（三）資產類調整項目
31.第31行「三、資產類調整項目」：填報資產類調整項目第32行至第35行的合計金額。
32.第32行「（一）資產折舊、攤銷」：根據《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)填報。第1列「賬載金額」為表A105080第39行第2列金額。第2列「稅收金額」為表A105080第39行第5列金額。表A105080第39行第9列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
33.第33行「（二）資產減值准備金」：填報壞賬准備、存貨跌價准備、理賠費用准備金等不允許稅前扣除的各類資產減值准備金納稅調整情況。第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值准備金金額（因價值恢復等原因轉回的資產減值准備金應予以沖回）。第1列，若≥0，填入第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入第4列「調減金額」。
34.第34行「（三）資產損失」：根據《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)填報。第1列「賬載金額」為表A105090第14行第1列金額。第2列「稅收金額」為表A105090第14行第5列金額。表A105090第14行第6列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
35.第35行「（四）其他」：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的資產類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
（四）特殊事項調整項目
36.第36行「四、特殊事項調整項目」：填報特殊事項調整項目第37行至第42行的合計金額。
37.第37行「（一）企業重組及遞延納稅事項」：根據《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)填報。第1列「賬載金額」為表A105100第16行第1+4列金額。第2列「稅收金額」為表A105100第16行第2+5列金額。表A105100第16行第7列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
38.第38行「（二）政策性搬遷」：根據《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)填報。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
39.第39行「（三）特殊行業准備金」：根據《特殊行業准備金及納稅調整明細表》(A105120)填報。第1列「賬載金額」為表A105120第43行第1列金額。第2列「稅收金額」為表A105120第43行第2列金額。表A105120第43行第3列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
40.第40行「（四）房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額」：根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列「稅收金額」為表A105010第21行第1列金額。表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
41.第41行「（五）有限合夥企業法人合夥方分得的應納稅所得額」：第1列「賬載金額」填報有限合夥企業法人合夥方本年會計核算上確認的對有限合夥企業的投資所得；第2列「稅收金額」填報納稅人按照「先分後稅」原則和《財政部國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件第四條規定計算的從合夥企業分得的法人合夥方應納稅所得額；若第1列≤第2列，將第2-1列余額填入第3列「調增金額」，若第1列＞第2列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
42.第42行「（六）其他」：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的特殊事項金額。
（五）特殊納稅調整所得項目
43.第43行「五、特別納稅調整應稅所得」：第3列「調增金額」填報納稅人按特別納稅調整規定自行調增的當年應稅所得。第4列「調減金額」填報納稅人依據雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知，需要調減的當年應稅所得。

❻ 投資性房地產的房產稅計稅基礎如何確定

《財政部、國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2008]152號）*9條規定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算並記載的，應按規定予以調整或重新評估。
《財政部、稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（[86]財稅地字第008號）第十五條同時廢止。
根據上述規定，房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。
《企業會計准則第3號——投資性房地產》第十條規定，有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，可以對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。採用公允價值模式計量的，應當同時滿足下列條件：
（一）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；
（二）企業能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。
第十一條規定，採用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。
根據上述規定，A公司的酒店按公允價值模式進行後續計量，酒店的賬面價值反映為公允價（即評估價），該公允價不屬於房屋原價。該投資性房地產（酒店）的應按成本進行初始計量。A公司房產稅的計稅基礎應按成本價5億元確定。
另需提醒，《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第三條規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。

❼ 企業所得稅匯算清繳如何填報與年報有什麼區別

一、匯算清繳表是對年報的調整，根據所得稅法進行了調增、調減；
二、年報是根據會計賬填寫的，與總賬科目是一致的；
企業所得稅匯算清繳行次填寫說明如下：
1、第1行「營業收入」：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據「主營業務收入」和「其他業務收入」科目的數額計算填報。一般工商企業納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》計算填報；金融企業納稅人，通過附表一（2）《金融企業收入明細表》計算填報；事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入明細表》計算填報。
2、第2行「營業成本」項目：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額。本行根據「主營業務成本」和「其他業務成本」科目的數額計算填報。一般工商企業納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細表》計算填報；金融企業納稅人，通過附表二（2）《金融企業成本費用明細表》計算填報；事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，通過附表二（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出明細表》計算填報。
3、第3行「營業稅金及附加」：填報納稅人經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據「營業稅金及附加」科目的數額計算填報。
4、第4行「銷售費用」：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。本行根據「銷售費用」科目的數額計算填報。
5、第5行「管理費用」：填報納稅人為組織和管理企業生產經營發生的管理費用。本行根據「管理費用」科目的數額計算填報。
6、第6行「財務費用」：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用。本行根據「財務費用」科目的數額計算填報。
7、第7行「資產減值損失」：填報納稅人計提各項資產准備發生的減值損失。本行根據「資產減值損失」科目的數額計算填報。
8、第8行「公允價值變動收益」：填報納稅人交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據「公允價值變動損益」科目的數額計算填報。
9、第9行「投資收益」：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發生的損失。本行根據「投資收益」科目的數額計算填報。
10、第10行「營業利潤」：填報納稅人當期的營業利潤。根據上述項目計算填列。
11、第11行「營業外收入」：填報納稅人發生的與其經營活動無直接關系的各項收入。本行根據「營業外收入」科目的數額計算填報。
12、第12行「營業外支出」：填報納稅人發生的與其經營活動無直接關系的各項支出。本行根據「營業外支出」科目的數額計算填報。
13、第13行「利潤總額」：填報納稅人當期的利潤總額。應與會計報表利潤總額一致。
14、第14行「納稅調整增加額」：填報納稅人會計處理與稅收規定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》「調增金額」列計算填報。
15、第15行「納稅調整減少額」：填報納稅人會計處理與稅收規定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》「調減金額」列計算填報。
16、第16行「不征稅收入」：填報納稅人計入利潤總額但屬於稅收規定不征稅的財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、以及國務院規定的其他不征稅收入。
17、第17行「免稅收入」：填報納稅人計入利潤總額但屬於稅收規定免稅的收入或收益，包括國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行通過附表五《稅收優惠明細表》第1行計算填報。
18、第18行「減計收入」：填報納稅人以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得收入10%的數額。本行通過附表五《稅收優惠明細表》第6行計算填報。
19、第19行「減、免稅項目所得」：填報納稅人按照稅收規定減征、免徵企業所得稅的所得額。本行通過附表五《稅收優惠明細表》第14行計算填報。
20、第20行「加計扣除」：填報納稅人開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，符合稅收規定條件的准予按照支出額一定比例，在計算應納稅所得額時加計扣除的金額。本行通過附表五《稅收優惠明細表》第9行計算填報。
21、第21行「抵扣應納稅所得額」：填報創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。本行通過附表五《稅收優惠明細表》第39行計算填報。
22、第22行「境外應稅所得彌補境內虧損」：填報納稅人根據稅收規定，境外所得可以彌補境內虧損的數額。
23、第23行「納稅調整後所得」：填報納稅人經過納稅調整計算後的所得額。
當本表第23行<0時，即為可結轉以後年度彌補的虧損額；如本表第23行>0時，繼續計算應納稅所得額。
24、第24行「彌補以前年度虧損」：填報納稅人按照稅收規定可在稅前彌補的以前年度虧損的數額。
本行通過附表四《企業所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列填報。但不得超過本表第23行「納稅調整後所得」。
25、第25行「應納稅所得額」：金額等於本表第23－24行。
本行不得為負數。本表第23行或者按照上述行次順序計算結果本行為負數，本行金額填零。
26、第26行「稅率」：填報稅法規定的稅率25%。
27、第27行「應納所得稅額」：金額等於本表第25×26行。
28、第28行「減免所得稅額」：填報納稅人按稅收規定實際減免的企業所得稅額，包括小型微利企業、國家需要重點扶持的高新技術企業、享受減免稅優惠過渡政策的企業，其法定稅率與實際執行稅率的差額，以及其他享受企業所得稅減免稅的數額。本行通過附表五《稅收優惠明細表》第33行計算填報。
29、第29行「抵免所得稅額」：填報納稅人購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業當年的應納所得稅額中抵免的金額；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。本行通過附表五《稅收優惠明細表》第40行計算填報。
30、第30行「應納稅額」：金額等於本表第27－28－29行。
31、第31行「境外所得應納所得稅額」：填報納稅人來源於中國境外的所得，按照企業所得稅法及其實施條例、以及相關稅收規定計算的應納所得稅額。
32、第32行「境外所得抵免所得稅額」：填報納稅人來源於中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應繳納並實際繳納的企業所得稅性質的稅款，准予抵免的數額。
企業已在境外繳納的所得稅額，小於抵免限額的，「境外所得抵免所得稅額」按其在境外實際繳納的所得稅額填報；大於抵免限額的，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補。
33、第33行「實際應納所得稅額」：填報納稅人當期的實際應納所得稅額。
34、第34行「本年累計實際已預繳的所得稅額」：填報納稅人按照稅收規定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅款。
35、第35行「匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額」：填報匯總納稅的總機構按照稅收規定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳的所得稅款。
附報《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》。
36、第36行「匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額」：填報匯總納稅的總機構按照稅收規定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳在財政調節專戶的所得稅款。
附報《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》。
37、第37行「匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額」：填報匯總納稅的分支機構已在月（季）度在分支機構所在地累計分攤預繳的所得稅款。
附報《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》
38、第38行「合並納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例」：填報經國務院批準的實行合並納稅（母子體制）的成員企業按照稅收規定就地預繳稅款的比例。
39、第39行「合並納稅企業就地預繳的所得稅額」：填報合並納稅的成員企業已在月（季）度累計預繳的所得稅款。
40、第40行「本年應補（退）的所得稅額」：填報納稅人當期應補（退）的所得稅額。
41、第41行「以前年度多繳的所得稅在本年抵減額」：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、並在本納稅年度抵繳的所得稅額。
42、第42行「以前年度應繳未繳在本年入庫所得額」：填報納稅人以前納稅年度損益調整稅款、上一納稅年度第四季度預繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫所得稅額。

❽ 投資性房地產　如何繳納房產稅

以經營租來賃方式出租的建源築物屬於投資性房地產，若該建築物屬於房產稅的征稅范圍，則需要以租金收入作為計稅依據計算繳納房產稅。以這種方式繳納的房產稅是與投資性房地產相關的，因而應當通過「營業稅金及附加」科目核算。也就是說，對於從租計征的房產稅應當通過「營業稅金及附加」科目核算，而不是通過「管理費用」科目核算。

❾ 腳手架租賃公司主營業務收入在匯算清繳時如何填寫收入明細表

租賃收入填入第5行「提供勞務收入」。

A101010《一般企業收入明細表》填報說明

2.第2行「版主營業務收權入」：根據不同行業的業務性質分別填報納稅人核算的主營業務收入。

5.第5行「提供勞務收入」：填報納稅人從事建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務活動取得的主營業務收入。

7.第7行「讓渡資產使用權收入」：填報納稅人在主營業務收入核算的，讓渡無形資產使用權而取得的使用費收入以及出租固定資產、無形資產、投資性房地產取得的租金收入。

8.第8行「其他」：填報納稅人按照國家統一會計制度核算、上述未列舉的其他主營業務收入。